Comment réaliser un audit

Coécrit par Michael R. Lewis

Il pourrait être difficile de traiter avec un auditeur parce que le faire nécessite un travail fastidieux de la part des audités. Cela semble injuste, mais en réalité, l'auditeur a également autant de travail à faire. La différence est simplement que l'auditeur fait beaucoup de recherches préalables et que les audités ont beaucoup de travail à faire au cours de la période que durera l'audit. Être auditeur est une carrière très gratifiante, mais même si le processus est immuable, le travail en lui-même change et il y a toujours de nouvelles choses à apprendre chaque fois. Bien sûr, vous devez savoir comment conduire un audit si vous voulez être excellent dans le domaine, mais une fois que vous aurez appris les notions de base, il vous sera plus facile d'en faire véritablement un métier aussi bien passionnant que gratifiant.

Partie 1

Partie 1 sur 4:
Planifier l'audit

1
Confirmez que vous êtes disposé à réaliser la mission. Cela nécessite de s'assurer de l'objectivité totale de l'auditeur dans ses assertions. Pour cela, il est recommandé que le professionnel soit totalement indépendant de la société. En d'autres termes, il ne peut avoir aucune autre relation avec la société qui fera l'objet du contrôle. Voici quelques conditions auxquelles l'auditeur doit se conformer.
- Il ne doit détenir aucune participation dans la société auditée (que ce soit en actions ou en obligations).
- Il ne doit pas servir la société à titre quelconque.
- Il doit se faire relayer régulièrement au cours du processus pour avoir des opinions suffisamment récentes sur les documents ^{[1]
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  Source de recherche}.
2
Évaluez la taille de la mission. Avant d'entrer dans les différentes phases du processus, l'auditeur devrait analyser l'entreprise et évaluer l'étendue du travail à effectuer. Cela comprend une estimation du nombre de personnes devant intervenir sur la mission et sa durée, de même qu'une estimation de tous les travaux particuliers ou de toutes les investigations qu'il va falloir mener au cours du contrôle. Arriver à faire cela pourra aider sérieusement l'auditeur à constituer une équipe, si nécessaire, et permettre à l'entreprise d'être auditée suivant un calendrier bien défini pour chaque phase du processus.
3
Identifiez les erreurs potentielles. Avant de commencer la mission, l'auditeur doit utiliser ses expériences antérieures et ses connaissances du secteur pour essayer de prédire les postes sur lesquels l'entreprise pourrait avoir présenté une information financière erronée. Cela pourrait nécessiter une connaissance approfondie de la compagnie en question et de son environnement opérationnel actuel. Il est évident que ceci n'est qu'une affirmation très subjective, l'auditeur devra alors s'appuyer sur son propre jugement ^{[2]
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Source de recherche}.
4
Élaborez une stratégie. Après avoir réalisé les évaluations préliminaires, vous devrez élaborer un plan. Exposez toutes les actions qui devraient être menées y compris les postes que vous pensez être les plus importants. Assignez une tâche à chaque équipe si possible. Élaborez ensuite un calendrier pour la réalisation de chaque activité. Gardez en esprit que ce calendrier pourrait changer significativement au cours du contrôle avec l'apparition de nouvelles informations ^{[3]
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Source de recherche}.

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Partie 2

Partie 2 sur 4:
Conduire la mission d'audit

1
Donnez un préavis. Vous devez donner à l'organisation que vous comptez contrôler suffisamment de temps pour préparer leurs comptes. Dites-leur la période à auditer (l'année fiscale par exemple) et la liste des documents nécessaire à l'examen. Il s'agit des éléments suivants ^{[4]
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Source de recherche}.
- Le relevé bancaire de l'année à auditer.
- L'état de rapprochement bancaire qui permet de comparer les relevés bancaires aux entrées et sorties de fonds.
- Le registre de vérification de la période à auditer.
- Les chèques annulés.
- La liste des transactions enregistrées dans le Grand livre (système manuel ou électronique qui permet d'assurer le suivi des transactions effectuées par l'entreprise, que ce soit les recettes ou les dépenses).
- La demande de vérification et des formulaires de remboursement, notamment les reçus et factures de toutes les dépenses.
- Les certificats de dépôt.
- Le budget annuel ainsi que du rapport mensuel du trésorier.
2
Vérifiez que tous les chèques sortants sont convenablement signés, pris en compte et envoyés aux bons comptes. C'est encore mieux s'ils peuvent être accompagnés de pièces justificatives. Cependant, en tant qu'auditeur externe, cela ne relève pas de vos compétences. Vous devrez juste vous assurer que toutes les opérations ont été envoyées aux bons comptes.
- Par exemple, il pourrait y avoir deux différents comptes créditeurs, une pour les matières premières et une autre pour les fournitures de bureau.
3
Assurez-vous que tous les dépôts ont été convenablement comptabilisés. Cela signifie que vous devez vérifier s'ils ont été enregistrés dans les bons comptes et dans le Grand livre. Très simplement, ces dépôts devraient être enregistrés dans les comptes clients, mais ils peuvent être répartis dans un compte spécifique pour enregistrer les dettes, selon la complexité de l'organisation.
- Par exemple, les revenus issus de la vente des produits seraient enregistrés dans les comptes clients, tandis que les ristournes versées seraient enregistrées dans les bénéfices non répartis ^{[5]
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  Source de recherche}.
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Partie 3

Partie 3 sur 4:
Auditer les états financiers et rapports

1
Réexaminez tous les états financiers. Il peut s'agir du bilan, des comptes de résultat de la période à auditer. Assurez-vous que toutes les transactions ont été convenablement enregistrées et prises en compte dans le Grand livre. Tout versement ou retrait inhabituel doit être noté et vous devrez vous assurer qu'ils ont été convenablement comptabilisés et légitimes. Vérifiez que tous ces comptes sont rapprochés tous les mois.
- Un dépôt inhabituel pourrait être celui d'un montant très élevé ou d'une entreprise située hors du pays. On parlerait de retrait inhabituel lorsqu'une somme d'argent substantiel est envoyée à une personne ou une entreprise au cours d'une période relativement longue.
- Le rapprochement revient à comparer deux différents rapports ou documents. Par exemple, les encaissements et les placements sont comparés aux relevés des sociétés de courtage et de la banque. De plus, les comptes débiteurs et les comptes créditeurs doivent être comparés respectivement aux commandes des clients et aux factures. Un comptage physique et une valorisation peuvent se faire chaque année pour un inventaire afin de s'assurer de la fidélité des informations figurants dans le Grand livre.
- Pour vous assurer des rapprochements, l'auditeur n'a pas besoin de vérifier toutes les opérations. Le fait de procéder par échantillonnage (analyser quelques-unes des opérations et appliquer le pourcentage d'erreur obtenu à l'ensemble des opérations effectuées) peut donner le même résultat en un temps beaucoup plus court.
2
Assurez-vous que la société auditée est conforme aux exigences administratives et fiscales. Si vous auditez une organisation particulière, vérifiez si elle répond à certains principes fiscaux et si les formulaires ont été convenablement remplis. Vous devriez vérifier les déclarations fiscales et d'autres documents fiscaux, comme les déclarations de taxe professionnelle, les rapports de vérification fiscale, ainsi que les demandes et correspondances administratives diverses ^{[6]
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Source de recherche}.
3
Réexaminez tous les rapports du trésorier. Assurez-vous que tout ce qui a été rapporté a effectivement été enregistré et que les totaux des rapports correspondent exactement aux rapports du Grand livre. Vérifiez si le rapport du trésorier annuel avait été rédigé et déposé ^{[7]
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Source de recherche}.

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Partie 4

Partie 4 sur 4:
Finaliser l'audit et faire des recommandations

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Remplissez les fiches de l'examen financier. Il s'agit du résumé de toutes les activités de la période (elle est souvent annuelle, mais pourrait également être trimestrielle). Il s'agit notamment ^{[8]
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Source de recherche} :
- du solde de trésorerie disponible au début de la période,
- de tous les reçus de la période,
- de tous les paiements de la période,
- du solde de trésorerie disponible à la fin de la période.
2
Faites des suggestions pour améliorer le contrôle interne. Assurez-vous de relever spécialement les irrégularités. Si vous êtes amené à le faire, évaluez la performance de l'entreprise par rapport à son budget ou d'autres critères de performance.
- Par exemple, vous pourriez suggérer que tous les chèques soient signés par deux personnes et non une. Vous pourriez remarquer que certains documents disparaissent à la fin de l'année alors qu'ils devraient être conservés pendant une durée plus longue pour des raisons fiscales. Faites remarquer que seuls les originaux des documents doivent être sauvegardés. Définissez la durée pour laquelle les emails doivent être sauvegardés, sachant que la durée admise est souvent de 7 ans.
3
Émettez votre opinion en tant qu'auditeur. À la fin du contrôle, l'auditeur doit émettre une opinion. Ce document indique si les informations financières fournies par l'entreprise sont exemptes ou non d'erreurs significatives et convenablement reportées, en vertu des principes comptables. Seul l'auditeur peut dire si les rapports respectent ces critères ou non. S'ils sont bien reportés et exempts de toute erreur, il émet une opinion sans réserve. Dans le cas contraire, il émet un avis modifié. L'auditeur peut avoir aussi une opinion modifiée s'il se sent incapable d'effectuer un audit complet (pour une raison ou une autre ^{[9]
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Source de recherche}).
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Envoyez votre rapport signé. Il s'agit d'une déclaration qui stipule que vous avez réalisé l'audit et remarqué que les livres de comptes contiennent des erreurs ou non. Si vous remarquez un problème quelconque, comme la perte d'un chèque ou d'un reçu (sans explication valable) ou un écart dans les chiffres, vous devez le faire ressortir dans votre rapport. Il est également utile d'inclure toutes les informations que vous estimiez appropriées pour permettre de corriger ces problèmes ou pour éviter qu'ils ne se reproduisent au cours du prochain audit ^{[10]
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Source de recherche}.

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Conseils

L'intégrité doit être la première condition pour toute personne aspirant à occuper le poste d'auditeur. Les entreprises espèrent une intégrité totale de la part de l'auditeur. Si vous voulez embrasser une telle carrière, cherchez à toujours être honnête en toute circonstance. Si vous ne pouvez pas y arriver, ce n'est pas une carrière pour vous. Les auditeurs sont supposés déceler les cas de malversation et pas en créer.